Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Германии, описание и примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет по «семейной» ставке (Splittingtarif) применяется при подаче супругами совместной декларации, в которой каждый из них указывает свои доходы и налоговые вычеты. При этом каждая немецкая семья принимает самостоятельно решение относительно подачи сведений в налоговую: на каждого отдельно или общие.
Налог на доход в Германии
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.
В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:
- Работа не по найму;
- Доход получен из-за границы;
- Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
- Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
- Для подачи заявки на налоговые вычеты;
- Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.
В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.
Налоги в Германии с зарплаты
В трудовом договоре, который заключается между компанией и работником, фиксируется брутто-зарплата (Brutto), т.е. без учёта налогов и сборов. Из неё будут удерживаться налоги и социальные сборы, которые в Германии, как и в других странах Западной Европы, безусловно, высокие. Это особенно заметно при прогрессивной системе налогообложения, которой пользуются в стране. Нетто-зарплата (Netto) — деньги, которые работник получает на банковский счёт, с учётом всех вычетов окажется заметно меньше суммы, указанной в трудовом договоре.
Налоги и сборы с зарплаты в Германии
Подоходный налог (Einkommensteuer / Lohnsteuer) на заработную плату в Германии варьируется от 14 до 45%. При этом налог платится только от суммы, превышающей необлагаемый минимум — 9 744 евро в год на одного или 18 816 евро в год для семейной пары.
Налог на солидарность (Solidaritätszuschlag) составляет 5,5% от суммы подоходного налога. По новым правилам этот налог платят только лица с высоким доходом. Правительство страны с 2021 года отменило надбавку за солидарность почти для 90% наёмных работников. Налог был введён после объединения Германии в 1990 году для поддержки новых, менее развитых федеральных земель.
Церковный налог (Kirchensteuer) платят те налогоплательщики, которые состоят в церкви. В Баварии и Баден-Вюртемберге ставка налога равна 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях — 9%. От уплаты этого налога можно отказаться, выйдя из церкви.
Медицинское страхование — 14,6%. Из оклада работника на эти цели удерживается 7,3%, ещё 7,3% платит работодатель.
Пенсионное страхование — 18,6%. Этот социальный сбор также делится пополам — работник платит 9,3% из своей зарплаты, работодатель — ещё 9,3%.
Страхование от безработицы — 2,4%. При этом работник платит 1,2% и работодатель также — 1,2%. От этого взноса освобождаются государственные служащие и военные.
Страхование на случай длительного ухода за больными — 3%. Страховку платят пополам работник и работодатель по 1,5%. Если работнику больше 23 лет и у него нет детей, то он вносит дополнительный сбор в размере 0,25%. Полис Pflegeversicherung должны получить все люди, постоянно живущие в Германии. Эта страховка позволяет оплачивать пребывание в доме престарелых.
Отчисления в эти четыре социальных фонда Германии составляют все вместе около 20%, которые удерживаются из зарплаты работника.
Сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии в 2022 году?
Бизнес иммиграция в Германию набирает все большую популярность. Есть немало важных преимуществ, почему отечественные предприниматели выбирают переезд именно в Германию. Бизнес в данной стране — это прекрасные перспективы и возможности, а также обеспеченное будущее для себя и своей семьи.
Однако, налоговая система не пощадила немецкий бизнес. Какую бы форму организации бизнеса вы не выбрали, чем бы ни занимались, больше, нежели 55% процентов от общего дохода присвоить не удастся. Предлагаем выяснить, сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии.
В частности, предприниматели платят следующие виды налогов и сборов:
- Корпоративный налог для бизнеса в размере 15% и дополнительно налог на солидарность — 5,5% от рассчитанной стоимости. Подобный налог рассчитывается за один календарный год.
- НДС. В данном случае есть три ставки: нулевая, стандартная 19% и снижена — 7%. Это косвенный налог и его платит конечный потребитель, а агентом выступает предприниматель и бизнес, ставшие плательщиками НДС.
- Налог на прирост капитала. 25% ежегодно придется заплатить от всех доходов с депозитов и ценных бумаг. С рассчитанной суммы бизнес и предприниматели еще дополнительно отчисляют 5,5% на солидарность.
- Промышленный налог для бизнеса. Он является региональным и имеет базовую ставку 3,5%, но это только в тех регионах, которые не слишком богатые. В более богатых, этот самый налог может достигать и 14-18% для бизнеса.
Порядок расчёта налогов для семей
Для сбора налога с семейных людей не существует каких-то особенных формул — используются те же. Но у состоящих в браке действует другой тариф, справедливо распределяющий проценты.
Возьмём классическую семью: муж работает, жена нет. У мужа достаточно высокий доход, и в этом есть заслуга жены — она позволяет ему полностью сконцентрироваться на работе. Сидеть дома с детьми, готовить еду, убираться ему не нужно. Хотя у жены налог ноль, у мужа доход относительно высокий. Если этот доход просто забить в налоговую формулу, получится слишком высокая налоговая ставка.
Теперь представим: если бы и муж и жена работали, каждый получал бы половину дохода. Тогда у обоих была бы более низкая налоговая ставка. Получается, доход в семье один и тот же, но когда оба супруга работают, налоговая нагрузка получается ниже.
Например, у мужа доход 50 тысяч, у жены ноль. Отдавать государству приходилось бы около 25%. Но если бы оба работали, получая по 25 тысяч, из-за прогрессивной шкалы налоговая ставка у каждого из них была бы гораздо меньше — порядка 15%.
Эту несправедливость заметили и в 1957 изменили порядок подсчёта налога для семей. Сейчас доходы мужа и жены складываются, затем берётся 50% от этой суммы, и с этого считается налог, который потом удваивается. То есть налог рассчитывается так, как будто бы каждый из супругов заработал ровно половину семейного дохода. При этом неважно, кто в семье фактически работает.
На графике ниже пунктирная линия — средняя налоговая ставка при семейном тарифе. Она растёт гораздо медленнее, чем у людей без семьи. К 40% она приближается уже только при очень высоком доходе.
Основные особенности налогообложения в Германии
После того как немецкая экономика была разрушена после войны, нужно было ее реанимировать. Людвиг Эрхард – министр хозяйства ФРГ – провел целый комплекс реформ, направленных на достижение этой цели. Разработанные им положения легли в основу и до сих пор остаются базовыми для системы налогообложения в Германии:
- плата должна быть минимальной, насколько это возможно;
- сборы не должны тормозить конкуренцию;
- главной идеей начислений должно являться справедливое распределение финансов;
- обязательно соблюдать конфиденциальность налогоплательщика;
- вероятность двойного налогообложения надо исключить.
В Германии взимаются следующие социальные взносы:
- Пенсионное страхование по ставке 18.6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем.
- Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Вопрос, какие налоги в Германии, усложняется, когда речь заходит о резидентах страны с доходами в разных странах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения снижают нагрузку и способствуют экономическому росту стран.
У России и Германии есть такой договор. По нему русский резидент может платить налоги в Германии и на соответствующую сумму уменьшить выплаты в российский бюджет. Но для получения вычета нужны доказательства понесенных расходов. Тогда резиденту засчитают платежи в другой стране.
Договор между Россией и Германией подписан в 1996 году. В нем прописаны все сферы, где можно избежать выплаты в двух странах:
- Процент с продажи и аренды недвижимости.
- Перевозки любым транспортом.
- Авторские отчисления.
- Оказание профессиональных услуг.
- Работа по найму.
Продукты и хозяйственные товары
Продуктовая корзина на 1 месяц для одного человека — от 150€. Это без колбасы, говядины, пива с рыбкой или вина по выходным. Обычные продукты на одного взрослого человека, который ест, чтобы жить.
Что по ценам в магазине Aldi (супермаркет у дома):
- Упаковка туалетной бумаги из 10 рулонов — 3,35€ (305 р.);
- Средство для стирки Persil 1 литр — 5,50€ (502 р.);
- Средство для мытья посуды 1.5 литра (Alio) — 1€ (92 р.);
- 5 кг картошки — 0.9€ (82 р.);
- 1 кг лука — 0.6€ (54 р.);
- 10 куриных яиц — 1.7€ (155 р.);
- 1 кг свинины — 7.39€ (674 р.);
- 1 литр молока — 1.4€ (127 р.);
- 1 кг яблок — 2.8 € (255 р.).
Развлечения, уход и спорт
Цены на обычные развлечения и спортивные занятия в крупных городах (на 1 взрослого):
- Боулинг — от 5€ в час (450 р.);
- Кинотеатр — от 6€ (549 р.), в субботу от 8.50 € (778 р.);
- Бассейн (одно посещение) — от 6€ (549 р.);
- Абонемент в спортивный зал на месяц — от 20€ до 80€ (1829 р.);
- Массаж 30 минут — от 20€ (1829 р.);
- Мужская стрижка — от 10€ (916 р.);
- Женская стрижка — от 25€ (2290 р.);
- Маникюр (подровнять + лак) — от 40€ (3664 р.);
- Зоопарк — от 14€ (1282 р.);
- Аквапарк — от 20 € (1829 р.);
- Приезжий цирк — 15€ (1372 р.).
Налоги на юридических лиц в Германии
Корпорации платят обязательные взносы с прибыли. Ставка – 25%. Но и она одинакова не для всех. В Германии существует деление повинности на ограниченную и неограниченную. Первый вариант предусмотрен для компаний, которые расположены вне пределов территории ФРГ, но доходы получают внутри государственных границ. Второй вид ответственности существует для резидентных фирм. Декларации нужно предоставлять не позднее окончания отчетного периода, которое наступает 31 мая. Делать это нужно вне зависимости от организационно-правовой формы. Взносы распределяются по кварталам, в равных долях. Платятся они каждую четвертую часть года в 10-х числах.
Помимо декларации, придется предоставить:
- баланс;
- сведения о полученной за текущий период прибыли, а также понесенных убытках;
- письменное сообщение ревизоров о состоянии предприятия;
- официальная ксерографическая копия решений акционеров.
Вычислений из базы, на основе которых рассчитываются сборы, тоже много. Сюда входят:
- резервные фонды, существующие для выравнивания ситуации из-за инфляции;
- амортизация;
- пожертвования в социальные фонды;
- расходы, понесенные в результате удовлетворения представительских целей (в допустимых пределах).
Принципы налогообложения
Конституция Германии устанавливает принципы налогообложения в следующих статьях:
- Принцип платежеспособности
- Равенство в налогообложении
- Законность налогообложения
- Принцип государства всеобщего благосостояния
Право принимать решения по налогам подразделяется:
- Федерация имеет право на таможню . (Конституция, )
- Федерация и штаты вместе принимают решение по большей части налогового законодательства. Формально штаты могут решить, что федерального закона нет. На практике по всем вопросам налогообложения действуют федеральные законы. (Статья 105, пункт 2 Grundgesetz )
- Штаты принимают решение о местных акцизных сборах. (Конституция, )
- Муниципалитеты и районы ( Kreise ) могут принимать решения о некоторых незначительных местных налогах, таких как налогообложение собак ( Hundesteuer ).
Налоговые поступления за 1975–2005 гг. В процентах от ВВП Германии по сравнению с ОЭСР и ЕС 15 .
Таким образом, даже если Германия является федеральной землей, 95% всех налогов взимаются на федеральном уровне. Доход от этих налогов распределяется федерацией и штатами следующим образом ( Конституции ):
- Федерация получает исключительно доход от:
- Обычаи
- Налоги на алкогольные напитки , автомобили, дистиллированные напитки, кофе, нефтепродукты, игристое вино, электричество, табак и страхование.
- Доплата к подоходному налогу, так называемая надбавка за солидарность ( Solidaritätszuschlag )
- Государства получают исключительно доход от:
- Налог на наследство, налог на передачу недвижимого имущества
- Налоги на пиво и азартные игры
- Налог на противопожарную охрану
- Муниципалитеты и / или районы получают исключительно доход от:
- Налог на недвижимость
- Налоги на другие напитки, собак и гостиницы.
Большая часть доходов поступает за счет подоходного налога и НДС. Поступления от этих налогов распределяются между федерацией и штатами по квоте. Муниципалитеты получают часть доходов штатов. Кроме того, существует компенсация между богатыми и бедными штатами ( Конституции ).
Что такое налоговые классы
От этого параметра в Германии зависит размер удержания из заработной платы сотрудника. Всего работники по доходам делятся на 6 классов. Принадлежность к тому или иному из них определяет, сколько процентов ЗП будет удержано.
Третий класс присваивается человеку, если он состоит в официальном браке. При этом второй супруг автоматически записывается в пятый класс. У третьего — наименьшее число вычетов. Особенность этого класса состоит в том, что его не могут взять оба из пары.
Есть и ещё один вариант: оба супруга могут записать себя на 4 класс. Но это можно сделать только в том случае, если уровень зарплаты одинаков либо близок.
Третий же класс подразумевает получение минимальной ЗП, то есть 2 тысяч евро. Из этой суммы каждый месяц вычитается 21%. В сумме это составляет около 420 евро. На жизнь остаётся чуть больше 1500 евро — этого в Германии вполне достаточно для комфортной (но не роскошной) жизни.
Подробнее о налоговых классах можете узнать на соответствующих сайтах или в государственных учреждениях.
Наемный рабочий и компания заключают договор, в котором указывается сумма зарплаты. Из нее уплачиваются налоги и разные соцсборы, которые здесь, как и во многих европейских государствах, большие. В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше доходы, тем больше приходится отдавать в бюджет.
Таким образом, с официальной заработной платы и гражданин, и иностранец выплачивают подоходный и социальные взносы. Подоходный налог в Германии является основным источником пополнению госбюджета. В отличие от Российской Федерации, здесь он рассчитывается по прогрессивной шкале. Если каждый россиянин платит 13 процентов, то гражданин Германии – от 19 до 53%. Размер вычета зависит не только от дохода, но и от семейного положения. Сумма, не облагаемая сбором, для одиноких граждан составляет 5616 евро в год, а для пар, которые имеют официальный семейный статус, – 11232 евро. Если доход ниже установленного минимального, то взносы с него не платят. Физические лица и наниматель в обязательном порядке платят социальные сборы. 20% удерживается с заработка, и столько же платит организация.
Чем примечательна немецкая система налогообложения
Как уже было сказано выше, количество видов налогов и сборов в ФРГ крайне велика. Для соблюдения сроков уплаты многочисленных пошлин в стране существует система ежемесячного оповещения, которая доступна для использования каждому юридическому или физическому лицу.
Многочисленные юристы, консультанты, аудиторы, инспекторы по финансам ведут непрерывную работу с иностранными и новыми отечественными предпринимателями по разъяснению структуры налогообложения.
Ясным остается основополагающий принцип всей фискальной системы: величина того, что забирается у людей, должна соответствовать объему предоставляемых государственных услуг. Основные постулаты были заложены еще в середине прошлого столетия канцлером ФРГ Эрхардом.
Он полагал, что служба сборов будет способствовать развитию благосостояния народа страны, если придерживаться следующих положений:
- Минимальные пошлины собираются лучше. Выгоднее снизить сумму сбора для облегчения бремени для населения с целью добровольной уплаты, нежели принудительно взыскивать большой штраф за сокрытие доходов;
- При определении величины сбора решающую роль должна играть обоснованность. Она учитывает неравенство граждан страны в доходах;
- Сохранение конкуренции важнее уплаты госпошлин. Второе не должно мешать первому;
- Структура построения государства должны определять конфигурацию налогообложения;
- Налоговым органам необходимо соблюдать конфиденциальность и хранить тайну сведений о гражданах;
- Деятельность фискальных органов должна создавать внутри страны оптимальные условия для привлечения зарубежных инвестиций.
Самые необычные налоги в истории Германии
Помимо вполне обоснованных рациональных видов налогов, в Германии существуют и удивительные, в особенности для Россиян, сборы.
Избегать уплаты даже не смотря иногда на абсурдность — себе дороже выйдет, поэтому население Германии платит сборы по умолчанию, не противореча властям и закону. Познакомимся с некоторыми оригинальными податями.
- Налог на осадки. Вздор? Вовсе нет, всего лишь исконно немецкая логика. Вне зависимости от того, снег идет или дождь, каждый немец обязан за это заплатить. Счет включают в квитанцию об оплате за жилье. Стоит отметить, что доля разумного в рассматриваемом налоге все же присутствует: данные денежные средства идут на профилактический ремонт (работы) канализации;
- Налог на радио, телевидение и интернет взимается в пользу каналов радиовещания и телевидения. Льготный тариф составляет около 19 евро, а стандартный – 60 евро за три месяца. В случае, если лицо ни телевизора, ни радио не имеет, данный факт не освобождает его от уплаты сбора. Ведь шанс улавливать сигнал присутствует, а это уже обязывает платить деньги в казну;
- Налог на ловлю рыб предназначен для желающих периодически отдыхать за любимым занятием. Платить необходимо в районе 50-200 евро ежегодно в зависимости от клуба и месторасположения водоема;
На заметку! Многие жители России, Украины и Беларуси, возможно, удивятся, но для того, чтобы просто отправиться на рыбалку в Германии, необходимо предварительно получить специальную лицензию, которая выдается на основании 35-часовых курсов и сданного экзамена на знание разновидностей рыб, охраны водоема, правил ловли и др. Причем заплатить при этом необходимо в районе 180 евро.
- «Собачий» налог уплачивают все владельцы данных питомцев. Сумма зависит от породы собаки, их количества и места жительства (региона). За одну собаку уплачивают до 150 евро ежегодно, за вторую – до 300 евро, за питомца бойцовской породы – до 600. Все животные в обязательном порядке имеют свои документы и даже специальную страховку. Последняя действует в случае, например, если собака кого-то укусила или испортила чью-то вещь;
- Нельзя ни обратить внимание на «пивной» налог и сбор на кофе. За литр любимого немцами напитка необходимо заплатить 5,5 центов, а кг немолотого кофе чуть больше двух евро.