Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Электронную транспортную накладную планируют сделать обязательной с 2024 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов, основных средств. В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения список документов, обосновывающих расходы, может меняться.
Правила заполнения транспортной накладной 2023
В 2023 форма транспортной накладной заполняется в соответствии с обновленными Правилами перевозки грузов:
- Грузоотправитель должен заполнить в документе пункты 1-6 и 16 («Грузоотправитель», «Грузополучатель», «Наименование груза», «Сопроводительные документы на груз», «Указания грузоотправителя», «Прием груза», «Дата составления, подписи сторон»).
- Грузоперевозчик должен определить (по согласованию с отправителем) условия транспортировки. Он заполняет (в своей части) пункты 8-11, 13, 15, 16 ТН («Условия перевозки», «Информация о принятии заказа к исполнению», «Перевозчик», «Транспортное средство», «Прочие условия», «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы», «Дата составления, подписи сторон»).
При транспортировке опасных грузов или при использовании крупногабаритного или тяжеловесного транспорта в пункте 13 при необходимости указываются сведения о маршруте следования, а также о номере, дате и сроке действия специального разрешения.
- Водитель подписывает транспортную накладную в пунктах 6 и 7 («Прием груза», «Сдача груза»), заполняет пункт 15 («Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы» — здесь указывается размер провозной платы), при необходимости — пункт 12 («Оговорки и замечания перевозчика» — здесь приводятся замечания о фактическом состоянии груза, тары, упаковки, маркировки, опломбирования — при сдаче груза, изменении условий перевозки — при выгрузке). В пути водитель по мере необходимости вправе делать отметки об изменении условий транспортировки (пункт 12) и переадресовке (пункт 14 «Переадресовка»).
- Грузополучатель заполняет в транспортной накладной пункт 7 («Сдача груза»).
- В пункте 5 («Указания грузоотправителя») приводится объявленная отправителем ценность груза. Она не должна быть больше его действительной стоимости.
- Отсутствие записи в бланке накладной на перевозку груза подтверждается прочерком. Пустых полей в документе быть не должно.
- При отсутствии записей в пункте 8 применяются общие условия по Правилам перевозки грузов и Федеральному закону «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».
- Транспортная накладная составляется в трех экземплярах: для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. Все экземпляры являются оригиналами.
- Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами. Исправления заверяются этими же подписями.
- В бланк накладной на перевозку груза включается информация обо всех партиях груза, перевозимых в одном транспорте.
- Если задействовано несколько автомобилей, количество экземпляров транспортной накладной должно быть соответствовать их количеству: на каждый автомобиль — три ТН.
Какие документы необходимо иметь при доставке товара?
Осуществляя реализацию товара, продавец обязан выставить в адрес покупателя:
- счет-фактуру (исключение — применение спецрежима);
- товарную накладную по форме ТОРГ-12;
- прочие товарно-транспортные документы — товарно-транспортную накладную (ТТН) и транспортную накладную (ТН).
ТОРГ-12 является первичным документом, составленным продавцом в 2 экземплярах (один — для себя, другой — для покупателя). Он содержит информацию о реализуемых матценностях и является подтверждением перехода права собственности на них от продавца к покупателю.
ТН (приложение 4 к постановлению Правительства РФ от 15.04.2011 № 272) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:
- о сторонах сделки;
- перевозимых ТМЦ;
- дополнительных документах;
- транспортном средстве, осуществляющем доставку;
- пункте и дате погрузки/разгрузки товара;
- дате доставки груза;
- прочие данные.
При этом ТН не является документом, на основании которого можно оприходовать товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов.
Что подписывают в общем случае
Практически все транспортные компании точно знают, что им делать. Обычно они сами сообщают заказчику, какая документация потребуется при перевозке грузов, чтобы в процессе не возникало проблем и сложностей. Официальный перечень для большинства типов товаров небольшой:
- товарно-транспортная накладная, подписанная на каждый элемент ассортимента в составе посылки, даже если их сотни видов;
- водительское удостоверение лица, которое будет за рулем, с соответствующей категорией;
- соглашение между грузоотправителем, получателем и фирмой, которая занимается доставкой;
- путевой лист.
Все, что указано выше, необходимо вне зависимости от того, какого сорта продукты или изделия перевозятся. Их нельзя заменить на другие документы на перевозимый груз или отказаться от их оформления.
Кроме того, дальнобойщик должен быть вписан в разрешение или доверенность, в соответствии с которой он имеет право управлять этим ТС. Важно, чтобы это было документально закреплено.
Давайте разберем некоторые из них подробнее.
Перечень дополнительных сопроводительных документов при грузоперевозках
При организации грузоперевозок может потребоваться также документация, характеризующая непосредственно перевозимый груз. В эту группу входят:
- сертификаты или паспорта, в которых прописываются характеристики перевозимых материальных ценностей. Эти документы прикладываются вне зависимости от того, какой вид груза перемещается;
- товарная накладная, которая аналогична товарно-транспортной накладной, но в ней не указывается стоимость перевозимого груза, а только его количество;
- документы, касающиеся санитарных и карантинных правил, если этого требуют нормы законодательства;
- договор между грузоотправителем и грузополучателем (или его копия);
- счет-фактура на перевозимый груз.
Предмет договора транспортно-экспедиционных услуг
Именно этот пункт в договоре принято считать самым существенным. Именно он рассматривается на суде в том случае, когда между сторонами возникают споры. В данном пункте обычно указывают все те виды операций, которые заказывает клиент.
Так, стороны могут договориться о доставке грузов определенным видом транспорта. Также в договоре необходимо прописать запланированный маршрут следования автотранспорта. Помимо всего прочего, в список основных услуг, которые обязан выполнить экспедитор входит: заключение договора на оказание конкретных видов услуг; отправка товаров, получение груза, оформление необходимых документов, успешное прохождение таможни, проверка качества и комплектации груза, хранение товаров, уплата обязательных сборов и многое другое.
Как добавить дополнительный автобус в лицензию?
Если организация приобрела дополнительный автобус, то до начала его работы следует включить его в реестр лицензий. Для этого нужно подать в Ространснадзор следующие документы:
- заявление;
- копию документа, подтверждающего основание владения автобусом (договора аренды), если автобус принадлежит другому лицу.
В заявлении указываются следующие данные:
- наименование лицензиата;
- номер ИНН;
- номер и дата выдачи лицензии;
- номер автобуса (регистрационный знак);
- способ направления ответа о включении автобуса в реестр (по почте, лично);
- необходимость получения выписки из реестра.
Упрощенная форма договора — заявка
Если исполнитель в течение срока действия соглашения выполняет для заказчика регулярные перевозки, проще будет оформить сотрудничество посредством заключения рамочного договора с заявками на оказание транспортных услуг в каждом конкретном случае. Для этого в документе предусматриваются все общие положения, характерные для сделок такого рода. Кроме того, в виде приложения к договору утверждается форма заявки, чтобы заказчик ее использовал при отправке данных по каждой новой перевозке.
В заявке стоит конкретизировать:
- точный маршрут перевозки;
- лиц, ответственных за отправку и приемку груза;
- точное количество (объем) перевозимых вещей;
- номер автомобиля и Ф. И. О. водителя из представленного ранее перевозчиком списка;
- страховую сумму груза;
- срок доставки;
- другую информацию, которая поможет перевозчику лучше выполнить заказ.
Также в договоре стоит указать способ и сроки передачи заявки до момента сделки. Так, перевозчик может потребовать, чтобы она подавалась за определенное количество дней (месяцев, часов) до предполагаемой даты отгрузки. Способы передачи могут быть разными — от традиционных (нарочным или почтовой связью) до электронных.
Когда деятельность экспедитора — российской компании не является посреднической
В тех случаях, когда российская компания фактически оказывает транспортно-экспедиционные услуги или иные услуги иностранным компаниям или российским компаниям, осуществляющим экспорт (импорт) товаров, местом реализации услуг будет Российская Федерация, соответственно реализация таких услуг будет облагаться НДС в общеустановленном порядке. Этот вывод можно сделать, поскольку услуги транспортной экспедиции не поименованы в пп.1 — 4 п.1 ст.148 Кодекса.
Если оказываемые услуги связаны с сопровождением, транспортировкой, погрузкой и перегрузкой экспортируемых за пределы России и импортируемых в Россию товаров, иных подобных работ и услуг, перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим транзита (то есть поименованных в пп.2 и 3 ст.164 НК РФ), налогообложение таких услуг будет производиться по ставке 0%.
Во всех остальных случаях, а на это указано в п.3 ст.264 НК РФ, налогообложение услуг производится по ставке 18%. В том числе и в том случае, если услуги транспортной экспедиции оказываются до помещения товара под таможенный режим экспорта.
Порядок налогообложения услуг по ремонту транспортных средств
Сразу отметим, что действие пп.1 п.1 ст.148 НК РФ о признании территории РФ местом реализации, если выполняемые ремонтные работы (оказываемые услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, не распространяется на воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания. Это прямо указано в данной статье. А вот при осуществлении ремонта транспортных средств, относящихся к движимому имуществу, следует руководствоваться пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, которым предусмотрено, что местом реализации услуг будет территория РФ, если движимое имущество находится на ее территории.
По месту нахождения покупателя следует определять место реализации для целей налогообложения (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ) при:
- оказании услуг непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
- выполнении работ (оказании услуг, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах.
Дополнительная информация по применению указанного пункта в отношении перечисленных работ (услуг) имеется в Письме МНС России от 22.05.2001 N ВГ-6-03/411.
Какие документы необходимо иметь при доставке товара?
Осуществляя реализацию товара, продавец обязан выставить в адрес покупателя:
- счет-фактуру (исключение — применение спецрежима);
- товарную накладную по форме ТОРГ-12;
- прочие товарно-транспортные документы — товарно-транспортную накладную (ТТН) и транспортную накладную (ТН).
ТОРГ-12 является первичным документом, составленным продавцом в 2 экземплярах (один — для себя, другой — для покупателя). Он содержит информацию о реализуемых матценностях и является подтверждением перехода права собственности на них от продавца к покупателю.
ТН (приложение 4 к постановлению Правительства РФ от 15.04.2011 № 272) фиксирует стоимость услуг перевозки, т. е. сумму транспортных расходов. В ней указывается информация:
- о сторонах сделки;
- перевозимых ТМЦ;
- дополнительных документах;
- транспортном средстве, осуществляющем доставку;
- пункте и дате погрузки/разгрузки товара;
- дате доставки груза;
- прочие данные.
При этом ТН не является документом, на основании которого можно оприходовать товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов.
Типовой договор на грузоперевозки ИП и образец акта выполненных работ
Выдача транспортного документа (транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз) подтверждает заключение договора на грузоперевозки. Иногда одной транспортной накладной достаточно, чтобы свидетельствовать о заключении договора перевозки в простой письменной форме, не требуя при этом подписания ещё какого-то договора.
Если перевозчик принял заказ грузоотправителя на перевозку груза или грузоотправитель принял заявку перевозчика на перевозку груза, то договор перевозки считается заключённым.
Типовой договор на перевозку может использоваться при стандартных условиях транспортировки груза
Факт исполнения перевозочных услуг подтверждается различными документами. Это могут быть: транспортная накладная, путевые листы, заявка на перевозку, акт сверки расчётов и др.
Коды ОКВЭД для автомобильных перевозок
Чаще всего малый бизнес выбирает перевозки автотранспортом, поэтому начнём с класса 49. Здесь надо выбрать подкласс 49.4, название которого указывает, что в него включены коды, соответствующие деятельности автомобильного грузового транспорта и услугам по перевозкам.
Но, как мы уже отметили, трёх цифр в коде ОКВЭД для регистрации бизнеса недостаточно, поэтому ищем дальше:
- 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта;
- 49.41.1: Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами;
- 49.41.2: Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами;
- 49.41.3: Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;
- 49.42: Предоставление услуг по перевозкам.
Кроме того, в перечень кодов ОКВЭД (грузоперевозки) для ИП в 2023 году можно включить дополнительные услуги по обработке и доставке:
- 52.10 Деятельность по складированию и хранению;
- 52.21 Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом;
- 52.24 Транспортная обработка грузов;
- 52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.
Дадим в таблице более подробное описание каждой из этих групп.
|
Код ОКВЭД |
Транспортные услуги |
|---|---|
|
52.10 |
|
|
52.21 |
|
|
52.24 |
|
|
52.29 |
|
Посреднические услуги по перевозке: отдельные нюансы
Выделим некоторые моменты, связанные с посредническими услугами при перевозке грузов:
- При разрешении налоговых споров отмечается, что посреднические услуги не предполагают осуществление самой перевозки. Они заключаются в организационно-экономической деятельности, обеспечивающей движение товара. В связи с этим отсутствие имущества и транспортных средств у посредников не свидетельствует об их невозможности вести посредническую деятельность (постановление 18-го ААС от 30.11.2017 № 18АП-10536/2017 по делу № А76-27083/2016).
- Вместе с тем подтверждение недостоверности информации, указанной в первичной документации, в совокупности с заключением договоров на организацию перевозок грузов с контрагентами, у которых отсутствовали необходимые для этого ресурсы, может свидетельствовать о наличии необоснованной налоговой выгоды (постановление арбитражного суда ЗСО от 06.07.2018 № Ф04-2218/2018 по делу № А27-22806/2017).
Какой договор правильный: перевозки или транспортной экспедиции?
Перевозка груза и транспортная экспедиция — две похожие, но разные услуги.
Перевозка — это перемещение груза из пункта А в пункт Б. Задача перевозчика — загрузить машину и бережно довезти груз до адреса заказчика.
Транспортная экспедиция — это организация перевозки груза. Экспедитор всё берёт на себя: подбирает транспорт и маршрут, оформляет провозные документы, контролирует груз в дороге.
Перевозчик всегда отвечает за груз. Экспедитор — только когда везёт груз на своей машине или поручился за перевозчика. В этом разница услуг.
Договор зависит от услуги, которую предприниматель реально оказывает клиентам: перевозит груз или организует перевозку. В этой статье мы даём советы по договору перевозки.
Предпринимателю не уйти от ответственности, назвав договор перевозки экспедицией. Если от тряски грузовика развалится антикварный стол, перевозчик заплатит. Суд будет смотреть условия договора, а не название.
Кому нужна лицензия на грузоперевозки
В 12 статье закона о лицензировании отдельных видов деятельности, в отношении автотранспортных перевозок упоминается только пассажирский автобус и транспортировка опасных веществ. Мы не касаемся сферы водного и железнодорожного транспорта. Так же есть производства, связь с которыми предполагает получение разрешения. Например:
- военно-промышленное (оружие, хим. вещества, секретное оборудование);
- фармакология (оборот вирусосодержащих, наркотических средств и т. п.);
- утилизация опасных для жизни и здоровья отходов и пр.
Но к таковым видам перевозок не допускаются юрлица (ООО) и ИП. Поэтому, если ваш тип деятельности не указан в данном нормативе, требовать лицензию на перевозку груза вообще не имеют права. Единственное, кому она нужна — грузоперевозчику, транспортные средства которого пересекают кордоны РФ, т. е., осуществляющие международные рейсы.
Примечание: Нормативы о лицензировании деятельности по предоставлению услуг международных грузоперевозок, на которые ссылались до 2021 года существенно изменены либо утратили силу. Следует опираться на Постановление Правительства РФ №1588 (1/10-20 г.) «О допуске…» к данному виду перевозок. Документ вступил в силу с января 2021, действует до 2027 года.
Поэтому говорить о лицензии, уже не совсем верно, но тем ни менее, мы не разделяем данные понятия, чтобы не запутать читателя. Воспринимайте термины «удостоверение, допуск, разрешение», как ее аналоги.
Особенности сделки по перевозке
При сделке обращают внимание на следующие нюансы:
- договор перевозки груза автомобильным транспортом может не заключаться — достаточно оформить транспортную накладную (ст. 785 ГК РФ);
- перевозчик берёт на себя ответственность только после отметки в транспортной накладной о приёме имущества к транспортировке;
- при сделке непременно заполняется транспортная накладная, и не обязательно — договор;
- если для перевозки используется несколько автомобилей, нужно составить на каждый из них свою транспортную накладную.